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各行业常识

按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月()预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

(1)按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录:

    :所得枕

      :应交枕金—应交企业所得税

    :应交税金—应交企业所得税

      :银行存款

(2)年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编制会计分录:

    :所得税

      :应交税金一应交企业所得税

(3)根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出”时,编制会计分录:

    :应交税金—应交企业所得枕

      :其他应交款—补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

(4)缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录:

    :应交枕金—应交企业所得税

      :银行存款

(5)年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录:

    :其他应收款—应收多墩所得税款

      :所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录:

    :银行存款

      :其他应收款—应收多墩所得枕款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时,在下年度编制会计分录:

    :所得税

      :其他应收款—应收多墩所得枕款

 

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点击次数:  更新时间:2017-06-20 15:24:50  【打印此页】  【关闭
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